+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Бессрочное программное обеспечение как отразить в учете в 2019 году

Осуществление определенных видов деятельности требует наличия лицензии. Как правильно отразить расходы на получение лицензии в бухучете и по какому методу начислить амортизацию, рассмотрим в данной статье. Согласно п. В частности, в акте необходимо указать все реквизиты и данные относительно лицензии — когда и кем выдана, срок действия или — бессрочная , стоимость, место осуществления деятельности. Выбытие лицензии должно быть подтверждено актом ликвидации объекта НМА, который составляется на каждый из объектов отдельно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменения в порядке заполнения таможенных документов, вступающие в силу 1 июля 2019 г.

Вход на сайт

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст.

Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п.

После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз. При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п. При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договор у п. Далее рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет компании, которая получает право использования программы по лицензионному договору, а затем предоставляет полученные права на программу по сублицензии.

Нижеописанный порядок учета будет в полной мере применяться и при заключении сублицензионного договора. То есть при покупке лицензии НДС к уплате лицензиату не предъявляется и счет-фактура не выставляетс я подп. Налог на прибыль. При заключении лицензионного сублицензионного договора исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не переходи т абз. Расходы в виде вознаграждения по лицензионному сублицензионному договору относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацие й подп.

Соответствующая сумма вознаграждения признается расходом на последнее число того отчетного налогового периода, к которому она относитс я п. Вопросы возникают в случае, если договором предусмотрена выплата лицензионного вознаграждения в виде разового платежа.

Минфин считает, что расходы должны списываться равномерно в течение срока действия договора. Но вот однозначного мнения в отношении периода распределения таких расходов в ситуации, когда в лицензионном сублицензионном договоре срок его действия не определен, у чиновников нет. Принимая во внимание отсутствие у Минфина единого мнения по этому вопросу, а также учитывая позицию судов, мы считаем, что компания вправе самостоятельно установить порядок учета таких затрат, закрепив его в налоговой учетной политике.

Заметим, что если в лицензионном договоре фиксируется факт перехода прав от правообладателя к их приобретателю, то для документального подтверждения расходов на приобретение права использования ПО договора вполне достаточно и оформлять отдельный акт приемки-передачи прав не требуетс я Письма Минфина от Акт накладную понадобится составить только на передачу экземпляра ПО.

Однако лицензионный договор может быть сформулирован иначе. Может быть сказано, что лицензиар обязуется предоставить право использования ПО в определенный момент времени, который не будет совпадать с датой подписания договора.

Тогда факт предоставления прав фиксируется в соответствующем акте. Если по условиям лицензионного договора компания вправе самостоятельно изготавливать экземпляры программ, то затраты на их изготовление например, материальные расходы и расходы на оплату труда также можно учесть в налоговых расхода х ст. Как и у компаний-общережимников, затраты упрощенцев, связанные с получением права использования программного продукта, не относятся к расходам на приобретение НМА, так как исключительное право на него не передается.

Расходы нужно учитывать в периоде их оплат ы п. При приобретении лицензионного ПО бухгалтеру придется применить свое профессиональное суждение, поскольку к отражению в учете и отчетности лицензий существует несколько подходов. При таком подходе актив принимается к учету по фактической стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретени е пп.

Другая часть экспертов считает, что платежи за предоставленное право использования, предусмотренные лицензионным сублицензионным договором, учитываются так абз. Как мы уже упоминали, предоставление прав использования программы для ЭВМ по лицензионному договору не облагается НДС подп.

Москве от При этом передача материального носителя, на который записана программа, также не облагается НДС, но при условии, что его стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по договор у Письмо Минфина от Но, несмотря на разъяснения Минфина, налоговики все же пытаются переквалифицировать сублицензионные договоры в договоры купли-продажи и отказать в льготе по НДС. При этом судьи принимают во внимание, что:. Однако суд может и поддержать налоговиков, к примеру, из-за несовпадения способов использования компьютерной программы по лицензионному и сублицензионному договорам.

На основании этого суд сделал вывод, что договор не являлся сублицензионным, а значит, льгота по НДС применяться не може т подп. Если лицензионный сублицензионный договор, помимо условия о предоставлении прав пользования программой, будет содержать, к примеру, обязательство передающей стороны по сопровождению программного обеспечения или его внедрению, адаптации и т.

При этом судьи также считают, что если по лицензионному договору компания оказывает своим контрагентам платные услуги, то предоставление прав по такому договору облагается НДС Определение ВС от Однако если обновление программы или иное сопровождение ПО нельзя квалифицировать как услуг у п.

Так, в одном случае, принимая сторону организации, суд отметил, что по договору обновления программы являются самостоятельным результатом интеллектуальной деятельности и, как следствие, самостоятельным объектом исключительных прав. Вознаграждение, предусмотренное сублицензионным договором, учитывается либо как доходы от реализаци и п. Периодические лицензионные платежи признаются на последний день того отчетного налогового периода, к которому они относятс я подп.

Если сублицензионный договор действует на протяжении нескольких отчетных налоговых периодов, то доход от предоставления прав учитывается равномерно в течение срока его действи я п. Доход в виде лицензионного вознаграждения признается в налоговом учете только после получения соответствующей суммы от сублицензиат а п. Покажем на примере, какие записи можно сделать в учете применив один из подходов признания лицензионной программы.

Право использования передано в момент подписания договора. Оно выплачивается единовременно. Затем по сублицензионному договору от По общему правилу лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме. Ведь несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договор а абз. Поэтому в ситуации, когда компания заключает лицензионный сублицензионный договор, подписанный двумя сторонами, а затем скачивает программу через Интернет на сайте правообладателя лицензиата , учет не будет отличаться от описанного выше порядка есть освобождение от НДС и нет проблем с документальным подтверждением расходов.

Однако лицензионный договор о предоставлении лицензии может быть заключен и в упрощенном порядке в виде договора присоединения, условия которого могут быть изложены в электронном виде п. Это удобно в ситуации, когда программа скачивается на сайте правообладателя и у сторон нет возможности подписать бумажное лицензионное соглашение. При этом в условиях электронного договора должно быть определено, что следует понимать под началом использования. Момент заключения лицензионного договора в электронном виде важен для целей НДС.

Ведь условием применения освобождения от НДС является наличие лицензионного договора на момент предоставления прав на использование программ ы Письмо Минфина от Соответственно, в приведенном примере мы можем говорить о том, что на момент предоставления прав лицензионный договор заключен.

Поскольку нет подписанного договора, вызывает сложности документальное подтверждение расходов на приобретение программы через Интернет.

Минфин считает, что первичкой в этом случае может служить электронное письмо поставщика, подтверждающее предоставление права пользования программой, а также платежка или выписка банка об уплате лицензионного вознаграждени я Письма Минфина от Если срок действия электронного лицензионного договора не определен, то правило ГК РФ п.

Поэтому в бухучете компания может самостоятельно установить период использования этой программы этот срок желательно обосновать и документально зафиксировать и в течение него списывать в расходы затраты на полученную лицензию если их сумма значительна. Компания может заниматься распространением экземпляров программы это копии программы в любой материальной форме, например компакт-диск и абз.

При этом на товарной упаковке экземпляра программы изложены условия лицензионного договора упаковочная лицензи я п. Его сторонами являются правообладатель и пользователь. Компания, которая приобретает экземпляр программы не для самостоятельного пользования, а для перепродажи третьему лицу, не является стороной этого лицензионного договор а п.

Это означает, что, покупая материальные носители с программой, на упаковке которых изложен лицензионный договор, организация-перепродавец не приобретает право пользования этими программами, а приобретает и продает товар.

Поэтому как с продавцом, так и с конечным пользователем компания заключает обычный договор купли-продажи. Льгота на такие операции не распространяетс я подп. При реализации экземпляров программ в качестве товара компании нужно:. Упрощенцы выручку от реализации приобретенных товаров признают в доходах на дату их оплаты покупателе м п.

То есть такие расходы вы можете учесть после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они или нет Письма Минфина от Если лицензиат или сублицензиат будет использовать объект лицензии сублицензии способом, не предусмотренным лицензионным договором, либо после прекращения действия договора, либо без согласия правообладателя, то нарушитель будет нести перед правообладателем ответственност ь п.

Так, в случаях нарушения исключительного права правообладатель может потребовать от нарушител я ст. Кроме того, при предоставлении права использования ПО третьему лицу по сублицензионному договору без согласия правообладателя на лицензиата может быть наложен и административный штра ф ст. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.

Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Пробный доступ дается один раз в полгода и привязывается к номеру телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Срочных дел для бухгалтера нет. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам.

Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Всё о личных налогах и вычетах. Фиксированные взносы ИП - Cроки сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. С июня зарплатные платежки нужно будет заполнять по-новому. СЗВ-ТД: заполняем в первый раз. Наконец-то утверждена новая отчетность в ПФР! Опубликован план неналоговых проверок на год.

Как определить срок полезного использования программы, если он не указан в договоре

Согласно определению, приведенному в ст. Из этого определения видно, что компьютерные программы можно разделить на два вида: системные и прикладные. Среди первых основное место занимают операционные системы например, Windows , а также программы, управляющие отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера так называемые драйверы либо компьютеризированным оборудованием в целом. Среди вторых можно, в свою очередь, выделить программы двух видов: общего назначения например, текстовые редакторы, табличные процессоры и т. О наличии системных программ на рабочем компьютере рядовой бухгалтер задумывается редко, зато в своей повседневной деятельности ему приходится тесно соприкасаться со многими прикладными программами. При этом надлежащий учет тех и других, конечно же, входит в его непосредственные должностные обязанности, и на первом месте здесь традиционно стоит налоговый учет.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить приобретение и указано, что право использования ПО передается бессрочноПостановление ФАС ЗСО от передающей стороны по сопровождению программного обеспечения (или Налоговые правила возврата качественных товаров в году, № 9.

Порядок принятия и оплаты приобретенной лицензии программного обеспечения

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Зарубежные счета физлиц: грозят ли штрафы из-за невключения страны в список ФНС. Программное обеспечение софт : учет, налогообложение, списание в расходы Уведомлять меня по эл. Расходы на отправку отчетности через интернет уменьшают налог при УСН.

Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет

Товар и программный продукт указываются в счете отдельно. По какому документу следует принимать лицензию у продавца: по Универсальному Передаточному Документу или по акту приема-передачи? Предполагаем, что лицензия является неисключительным правом бессрочного пользования программным продуктом. Можно ли стоимость лицензии сразу списывать на себестоимость, либо стоимость нужно отражать частями на расходы будущих периодов: тогда на какой срок, учитывая что лицензия предположительно бессрочная? Следует ли ставить на бюджетный учет лицензию, и если следует - то на какой счет забалансовый счет?

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой.

Лицензионные программы: проблемы учета

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться. Сегодня свой день рождения празднуют пользователей. В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Лицензии: особенности учета

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма платежа за предоставленное организации право использования программ для ЭВМ, уплаченного в порядке единовременной выплаты, может включаться сублицензиатом в расходы отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно или единовременно. Организация вправе самостоятельно установить порядок признания расходов на приобретение программ для ЭВМ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, который необходимо отразить в учетной политике.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить приобретение и указано, что право использования ПО передается бессрочноПостановление ФАС ЗСО от передающей стороны по сопровождению программного обеспечения (или Налоговые правила возврата качественных товаров в году, № 9.

Какое-то время назад многие люди даже не знали о существовании компьютерных программ и тем более не представляли себе, что их можно продавать и покупать. Сейчас же программное обеспечение ПО прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег. Исключительное право на программу есть у правообладателя. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой.

Организация приобрела неисключительные права на программное обеспечение по лицензионному договору. Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не указан. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение программы? Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как изменить срок полезного использования основных средств
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. muitabha

    Тарас, Вы начинается лучше держаться на камеру шутить, улыбаться, подавать инфу в интересном формате. Так держать)

  2. unenopbea1994

    Ну у тебя же явно есть деньги, ну реши свои проблемы с речью, слушать сложно.(